Tiền hoa hồng môi giới có phải chịu thuế không?
Theo quy định tại điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC:
Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
Như vậy tiền hoa hồng môi giới bản chất là là tiền thù lao thuộc khoản thu nhập phải chịu thuế
Căn cứ tính thuế TNCN từ tiền hoa hồng môi giới
Theo điều 25 thông tư 111/2013/TT-BTC
Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.
…
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
Như vậy, có 2 trường hợp xảy ra:
– Đối với lao động chưa ký hợp đồng lao động, mức thuế từ tiền hoa hồng môi giới là 10%
– Đối với lao động đã ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên:
Thuế TNCN phải nộp = Tiền hoa hồng x Thuế suất theo từng bậc lũy tiến (Biểu thuế lũy tiến được quy định trong Luật thu nhập cá nhân)
Khai thuế TNCN từ tiền hoa hồng môi giới
Theo thông tư 126/2020/NĐ-CP
Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý, bao gồm:
c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
Như vậy, thuế TNCN từ tiền hoa hồng môi giới là loại thuế khai theo quý
Hồ sơ khai thuế:
– Tờ khai theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu kèm theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC ( mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN cho cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu luỹ tiến từng phần)
– Tài liệu liên quan : Hợp đồng thỏa thuận môi giới, biên bản hoàn thành công việc, chứng từ khấu trừ thuế(nếu có)
Nơi nộp hồ sơ khai thuế: Theo điều 8 nghị định 126/2020/NĐ-CP
– Trường hợp cá nhân thuộc diện chịu thuế TNCN nhưng chưa khấu trừ thuế thì cá nhân nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập
– Trường hợp đã đã khấu trừ khấu trừ thuế hoặc được nhiều tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú
Thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế:
Theo điểm b khoản 2 điều 8 thông tư 111/2013/TT-BTC
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
Thuế TNCN từ tiền môi giới hoa hồng là loại thuế khai theo quý, nên thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo điều 44 luật quản lý thuế 2019
Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
Mã chương, mã tiểu mục khi nộp thuế TNCN từ tiền hoa hồng môi giới:
Nội dung khoản nộp: Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Mã chương: 757 (Hộ gia đình, cá nhân theo thông tư 324/2016/TT-BTC)
Mã Tiểu mục: 1001 (Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo thông tư 324/2016/TT-BTC)
Nếu trong trường hợp nộp chậm sẽ phát sinh khoản nộp chậm khai như sau:
Nội dung khoản nộp: Thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Mã chương: 757 (Hộ gia đình, cá nhân theo thông tư 324/2016/TT-BTC)
Mã tiểu mục: 4917 (Tiền chậm nộp thuế TNCN)
Was this helpful?
0 / 0